Ulga w zeznaniu rocznym i...Na zakończenie została nam do wyjaśnienia jeszcze jedna kwestia. A mianowicie, gdzie ową ulgę rehabilitacyjną wykazać w zeznaniu. Rzecz nie jest skomplikowana. W pierwszej kolejności wszystkie ulgi rehabilitacyjne wykazuje się w załączniku PIT-O. Wszystkie, bez względu na to, ile ich jest, wykazuje się w jednej kwocie w poz. 15 i ewentualnie 16 (poz. 16 przeznaczona jest na wpisanie wydatków poniesionych przez małżonka podatnika wypełniającego wspólne zeznanie). Oznacza to, że najpierw trzeba podsumować wszystkie wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne, a następnie ustaloną w ten sposób kwotę wpisać do wymienionych pozycji formularza PIT-O.
CO OZNACZA ZWOLNIENIE Z POSIADANIA DOKUMENTÓWSam fakt posiadania samochodu przez osobę niepełnosprawną nie uprawnia go do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej. Podatnik powinien posiadać inne dowody potwierdzające uczestnictwo w niezbędnych zabiegach rehabilitacyjnych, np. skierowanie lekarskie, kartę zabiegową, zaświadczenie o uczestnictwie w zabiegach.
Ustalona w poz. 15 (i ewentualnie również w poz. 16) formularza PIT-O suma wydatków poniesionych na cele objęte ulgami rehabilitacyjnymi nie jest jednak automatycznie przenoszona do zeznania rocznego. Wpisana we wskazanych pozycjach formularza PIT-O kwota jest następnie sumowana z innymi wydatkami odliczanymi od dochodu, np. darowiznami (poz. 11–14 formularza), wydatkami z tytułu używania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika (poz. 19 i 20 formularza).
Suma tych wydatków wpisywana jest w poz. 24 (podatnik) i 25 (małżonek podatnika) formularza PIT-O. Dopiero tę kwotę można przenieść do zeznania. To, do której rubryki PIT-a rocznego wpiszemy tę sumę, zależy już tylko od tego, które z zeznań rocznych wypełniamy: PIT-36 czy PIT-37. Jeżeli wypełniamy PIT-36, kwota wykazana w poz. 24 przenoszona jest do poz. 137 tego zeznania, zaś kwota z poz. 25 do poz. 138 zeznania. W przypadku zeznania składanego na formularzu PIT-37, kwota z poz. 24 przenoszona jest do poz. 91 zeznania, zaś kwota z poz. 25 do poz. 92 formularza PIT-37.
...w zeznaniu ryczałtowcówPodatnik uzyskujący przychody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych może – zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.; dalej: ustawa o podatkach zryczałtowanych) – odliczyć od przychodów stratę, o której mówi art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.; dalej: ustawa o PIT), a także wydatki określone w art. 26 ust. 1 ustawy o PIT.
Artykuł 11 ust. 2 ustawy o podatkach zryczałtowanych nakazuje odpowiednie stosowanie w tym ostatnim przypadku zasad wynikających z przepisów ustawy o PIT, dotyczących warunków oraz wysokości odliczeń dokonywanych od przychodu. Przepisy te umożliwiają podatnikom ryczałtu odliczanie m.in. wydatków rehabilitacyjnych.
Do wykazania tych odliczeń (z wyjątkiem odliczenia straty i składek na ubezpieczenia społeczne podatnika) służy załącznik PIT-D oraz załącznik PIT-O.
Obliczanie kwot odliczeń według stawek ryczałtuJeżeli podatnik korzysta z odliczeń od przychodów (uwaga: nie dotyczy to odliczeń od podatku) i jednocześnie jest opodatkowany różnymi stawkami zryczałtowanego podatku dochodowego, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim poszczególne rodzaje przychodów opodatkowane różnymi stawkami pozostają w roku podatkowym w ogólnej kwocie przychodów. W zeznaniu PIT-28 obliczenia tego dokonuje się w części E. (poz. 72-78).
Z konstrukcji zeznania PIT-28 wynika, że:
■ kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 3 proc. (poz. 72 zeznania) to kwota z poz. 71 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 50 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 3 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 72 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 36 (jeżeli z wyliczenia wynika kwota wyższa niż wykazana w poz. 36, należy wpisać w poz. 72 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 36),
■ kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 5,5 proc. (poz. 73 zeznania) to kwota z poz. 71 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 51 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 5,5 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 73 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 37 (jeżeli z wyliczenia wynika kwota
wyższa niż wykazana w poz. 37, należy wpisać w poz. 73 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 37),
■ kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 8,5 proc. (poz. 74 zeznania) to kwota z poz. 71 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 52 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 8,5 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 74 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 38 (jeżeli z wyliczenia wynika kwota wyższa niż wykazana w poz. 38, należy wpisać w poz. 74 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 38),
■ kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 10 proc. (poz. 75 zeznania) to kwota z poz. 71 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 53 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 10 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 52 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 39 (jeżeli z wyliczenia wychodzi nam kwota wyższa niż wykazana w poz. 39, należy wpisać w poz. 75 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 39),
■ kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 17 proc. (poz. 76 zeznania) to kwota z poz. 71 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 53 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 17 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 52 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 40 (jeżeli z wyliczenia wychodzi nam kwota wyższa niż wykazana w poz. 40, należy wpisać w poz. 76 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 40).
■ kwota wydatków podlegających odliczeniu od przychodów opodatkowanych stawką 20 proc. (poz. 77 zeznania) to kwota z poz. 71 (tj. odliczenia ogółem) pomnożona przez udział ustalony w poz. 54 (tj. udział przychodów opodatkowanych stawką 20 proc. w ogólnej kwocie przychodów); wyliczone w poz. 77 zeznania odliczenie nie może przekroczyć kwoty przychodu wykazanego w poz. 41 (jeżeli z wyliczenia wychodzi nam kwota wyższa niż wykazana w poz. 41, należy wpisać w poz. 77 kwotę równą kwocie wykazanej w poz. 41).
PRZYKŁAD18W 2006 roku podatnik uzyskał następujące przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu: dla stawki 3 proc. 12 000 zł, dla stawki 5,5 proc. 20 100 zł, dla stawki 8,5 proc. 87 500 zł i dla stawki 20 proc. 5000 zł. Suma przychodów podatnika wykazanych zeznania wyniosła zatem 124 600 zł.
Udział przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w sumie przychodów podatnika wyniósł:
■ dla przychodu opodatkowanego według stawki 3 proc.
12 000 zł : 124 600 zł x 100 proc. = 9,63 proc.,
■ dla przychodu opodatkowanego według stawki 5,5 proc.
20 100 zł : 124 600 zł x 100 proc. = 16,13 proc.,
■ dla przychodu opodatkowanego według stawki 8,5 proc.
87 500 zł : 124 600 x 100 proc. = 70,23 proc.,
■ dla przychodu opodatkowanego według stawki 20 proc.
5000 zł : 124 600 zł x 100 proc. = 4,01 proc.
Przyjmijmy, że w 2006 roku podatnik ten poniósł wydatki podlegające odliczeniu od przychodu opodatkowanego ryczałtem na cele objęte ulgą rehabilitacyjną w łącznej wysokości 24 516,20 zł (przystosowanie mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności).
Jeżeli weźmiemy teraz pod uwagę, że suma przychodów podatnika wykazanych w poz. 33 zeznania wyniosła 124 600 zł, to wykazany przychód podatnika po odliczeniach wyniósł 110 083,80 zł (124 600 zł – 14 516,20 zł = 110 083,80 zł).
Tym samym kwoty wykazane w poszczególnych pozycjach części E zeznania wyniosą:
■ 24 516,20 zł x 9,63 proc. = 2360,91 zł,
■ 24 516,20 zł x 16,13 proc. = 3954,46 zł,
■ 24 516,20 zł x 70, 23 proc. = 17 217,73 zł,
■ 24 516,20 zł x 4,01 proc. = 983,10 zł.
Szczególną uwagę należy zwrócić na poz. 78 tej części zeznania. W celu obliczenia kwoty wydatków podlegających odliczeniu od przychodów określonych przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy o ryczałcie i opodatkowanych różnymi stawkami, należy w pierwszej kolejności kwotę z poz. 71 pomnożyć przez właściwe dla poszczególnych stawek udziały procentowe (ustalone w pozycjach od 56 do 61), a następnie obliczone w ten sposób kwoty zsumować. Trzeba też pamiętać, że kwoty obliczone dla poszczególnych wskaźników procentowych nie mogą być wyższe od przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami karnymi (kwot z poz. 43 do 48).
JAK SIĘ LICZY UDZIAŁ PROCENTOWYW przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych odliczeń od przychodu dokonuje się z podziałem na przychody opodatkowane różnymi stawkami tego ryczałtu. Konieczne jest w związku z tym określenie udziału procentowego przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w ogólnej sumie przychodów. Ustalenia tego udziału dokonuje się w części C zeznania PIT-28. Udział ten wylicza się według następującego wzoru:
(przychód opodatkowany daną stawką podzielony przez sumę kwot z poz. 42 i 49) x 100 proc. = udział procentowy
Ewa Matyszewska
http://www.gazetaprawna.pl/numery/1814/abc1814.pdfInformacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku - w formacie pdf
JAK PONIESIONE WYDATKI ODLICZYĆ OD DOCHODUCo można odliczyć, a czego nie w ramach ulgi rehabilitacyjnej na wybranych przykładach
Co można odliczyć w ramach ulgiKoncentrator tlenu Jestem osobą niepełnosprawną ze znacznym stopniem niepełnosprawności. Potrzebuję
stałej lub długotrwałej opieki bądź pomocy innej osoby w związku ze znacznieograniczoną możliwością samodzielnej egzystencji. Posiadam orzeczenie, w którym określono przyczynę niepełnosprawności jako 07-S, co oznacza choroby układu oddechowego i krążenia. Dla zachowania czynności życiowych muszę korzystać z koncentratora tlenu. Ze względu na wysoką cenę nie stać mnie na zakup takiego aparatu. Z producentem urządzenia zawarłam umowę dzierżawy i opłacam miesięczny czynsz za korzystanie z koncentratora tlenu w wysokości 295 zł. Czynsz opłacam na podstawie faktur VAT wystawianych przez firmę. Czy wydatki te można odliczyć od dochodu?
Tak Ustawa o PIT w ramach ulgi rehabilitacyjnej nie zawiera wydatków poniesionych na dzierżawę urządzenia związanego z niepełnosprawnością. Wydatkami takimi będą jedynie m.in. wydatki na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.
Podjęcie decyzji o przyznaniu prawa do odliczenia konkretnych wydatków zależy od stanu faktycznego, w jakim znajduje się osoba niepełnosprawna. Każda sytuacja powinna być rozpatrywana indywidualnie, a osobą właściwą do stwierdzenia, co jest niezbędne w rehabilitacji i co będzie ułatwiało wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, jest lekarz specjalista.
W omawianym przypadku lekarz specjalista stwierdził konieczność używania przez podatniczkę aparatu. Zatem używanie przez podatniczkę urządzenia koncentrującego tlen nie tylko ułatwia wykonywanie czynności życiowych, ale jest niezbędne i konieczne dla życia.
Uwzględniając zatem stan chorobowy, w jakim znalazła się podatniczka, opłatę czynszu za korzystanie z urządzenia koncentrującego tlen, udokumentowaną fakturą VAT, należy zakwalifikować jako odliczenia w ramach ulgi na rehabilitację.
Kupno samochodu Wobec mnie została orzeczona I grupa inwalidztwa. Zamierzam kupić samochód osobowy.
Czy osoba niepełnosprawna może odliczyć od dochodu wydatki na zakup samochodu osobowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Nie Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7b-7g tego artykułu.
Istotne jest, aby rodzaj wydatków związanych z daną osobą odpowiadał rodzajowi i przyczynie niepełnosprawności. Dlatego orzeczenie o niepełnosprawności, w którym jest podany stopień i jej przyczyna, jest dokumentem rozstrzygającym o tym, które wydatki dana osoba może zaliczyć do wydatków na cele rehabilitacyjne.
Wśród wydatków rehabilitacyjnych ustawodawca wymienił m.in. wydatki na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności (z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego). Aby skorzystać z odliczenia od dochodu w związku z poniesieniem wydatków na cele rehabilitacyjne, zakupiony sprzęt powinien cechować się indywidualnym przeznaczeniem i niezbędnością w rehabilitacji oraz ułatwiać wykonywanie czynności życiowych w związku z niepełnosprawnością. Zatem zakupiony sprzęt nie ma ogólnie ułatwiać wykonywania czynności życiowych, ale ma zapewnić ułatwienie wykonywania czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Jeżeli chodzi o zakup samochodu, to nie można uznać go za sprzęt, urządzenie ani narzędzie techniczne. Aby wydatek tego typu zakwalifikować jako poniesiony na rehabilitację, musiałoby to wynikać wprost z przepisów ustawowych. Tymczasem przepisy nie zawierają takich regulacji.
Ustawodawca, biorąc zapewne pod uwagę uciążliwości związane z poruszaniem się przez osobę niepełnosprawną, przewidział możliwość odliczenia jedynie w zakresie przystosowania pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł, czy też odpłatny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne: osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego, osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż karetka.
Istnieje również możliwość odliczenia w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł za używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.
Jednak z uwagi na brak przepisów ustawowych pozwalających na dokonanie odliczenia od dochodu wydatku na zakup samochodu osobowego w ramach ulgi na cele rehabilitacyjne osoby niepełnosprawnej, wydatku takiego nie można odliczyć od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.
Łóżko rehabilitacyjne Jestem osobą niepełnosprawną. Cierpię na chorobę cukrzycową II kategorii i zespół
innych powikłań związanych z tą chorobą. Z uwagi na przebyty udar mózgu w 2003 i 2004 roku, a także przebyte zabiegi operacyjne w 2004 roku poniosłem wydatki na zakup leków oraz sprzętu rehabilitacyjnego (łóżko rehabilitacyjne z niezbędnym oprzyrządowaniem) umożliwiającego codzienną egzystencję. Czy wydatki te można odliczyć od dochodu?
Tak Łóżko rehabilitacyjne spełnia warunki sprzętu rehabilitacyjnego, dlatego wydatki poniesione na jego zakup mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Odnosząc się do opisanej sytuacji, trzeba podkreślić, że wydatki na cele rehabilitacyjne (zakup łóżka rehabilitacyjnego z niezbędnym oprzyrządowaniem, zakup leków) poniesione przez podatnika w 2004 roku podlegają odliczeniu od dochodu.
Szczepionkę Poruszam się za pomocą wózka inwalidzkiego. Jestem osobą niepełnosprawną zaliczoną do I grupy inwalidztwa. Z zaświadczeń lekarskich wynika, że pozostaję pod stałą opieką Poradni Ogólnej i Specjalistycznej, wymagam systematycznego zażywania leków oraz szczepień ochronnych, gdyż mam kłopoty z załatwianiem potrzeb fizjologicznych i wymagam opieki innych osób. Czy wydatki na szczepionkę można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Tak Wydatki poniesione na leki w wysokości stanowiącej różnicę między faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo), można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Wydatki te podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, PFRON lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
W związku z wydatkiem poniesionym na zakup szczepionki przeciwko grypie podatnikowi przysługuje prawo do pomniejszenia w składanym zeznaniu rocznym swojego dochodu.
Analizę moczu Jestem osobą niepełnosprawną zaliczoną do I grupy inwalidztwa. Stałą opiekę zapewnia mi Poradnia Ogólna i Specjalistyczna. Czy wydatki na analizę moczu można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Nie Podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Ustawa o PIT wymienia rodzaj wydatków rozumianych przez ustawodawcę jako wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności
życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną. Katalog ten nie zawiera wydatku poniesionego na badania analityczne.
Dlatego nie ma podstaw prawnych dających podatnikowi możliwość pomniejszenia swojego rocznego dochodu o kwotę wydatku poniesionego na analizę moczu.
Aparaty słuchowe Stwierdzono u mnie duży ubytek słuchu i aby w miarę normalnie funkcjonować i pracować zmuszona byłam kupić aparaty słuchowe. Posiadam orzeczenie o stopniu niepełnosprawności. Czy wydatek na zakup aparatów słuchowych można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Tak Odliczeniu od dochodu podlegają m.in. wydatki na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego. Aparaty słuchowe są takim sprzętem i wydatki poniesione na ich zakup można odliczyć od dochodu.
Warto podkreślić, że wydatki, o których mowa, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, PFRON lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Jeśli wydatki były częściowo finansowane (dofinansowane) z tych funduszy, odliczeniu podlega różnica między poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Urządzenie do przygotowywania posiłków W 2005 roku byłam osobą niepełnosprawną z orzeczoną niezdolnością do samodzielnej egzystencji. Kupiłam urządzenie wielofunkcyjne TM31 za cenę 3850 zł wykorzystywane
przy przyrządzaniu posiłków. Czy wydatki te można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?